Kaj je avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve in za koga je primeren?

Od 1. julija 2022 na ozemlju štirih regij Ruske federacije, dejanjeZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"" nov davčni režim za podjetja – avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve (AUSN).

O tem posebnem režimu je že veliko mitov – na primer, da lahko zdaj popolnoma opustite računovodjo, davčno breme podjetja pa se bo skoraj prepolovilo. AUSN imenujejo celo križarska vojna države proti sivi ekonomiji. Domnevno je ta sistem tako donosen in priročen, da bodo poslovneži, ki delno ali v celoti delajo v senci, z veseljem prešli nanj.

Toda nov davčni režim ni tako preprost, kot ga predstavljajo razvijalci. In ponuja zelo malo resničnih koristi za podjetja.

Kakšne so značilnosti AUSN

Prva beseda v okrajšava AUSN - "avtomatiziran". To pomeni, da bo davek

štetiZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"" inšpekcijski nadzor (IFTS), davčni zavezanec pa mora le pravočasno plačati terjatev. Ni vam treba poročati o prihodkih in odhodkih. To je dolgo obljubljena zavrnitev izjav.

Enako načelo velja za samozaposlen. Davčnega poročanja tudi nimajo, izplačevalci dohodnine pa sami navedejo znesek prejetega dohodka na osebni račun, kot pravijo, na pogojni odpust.

Če pa FTS samozaposlene, ki niso poslovni subjekti, obvladuje le pogojno, potem država ni pripravljena pustiti poslovanja brez nadzora. Zato bodo davčno poročanje o AUSN nadomestili drugi podatki.

Poleg tega se uvaja tudi avtomatiziran sistem obdavčitve banke. Rezultat je precej okorna struktura:

• davkoplačevalec (organizacija ali samostojni podjetnik pri AUSN). Njegove prihodke in izdatke potrjujejo podatki blagajne in tekočega računa ter neodvisno posredovani podatki v njegovem osebnem računu na spletnem mestu Zvezne davčne službe.
• IFTS. Na podlagi vseh prejetih podatkov izračuna davek in pošlje zahtevo za plačilo.
• Banka. mora plačo nakazati s tekočega računa delodajalca, dohodnine od plačil, pa tudi na zahtevo organizacije ali samostojnega podjetnika namesto njih nakažejo davke s tekočega računa na Zvezno davčno službo.

Ali je mogoče zavrniti računovodjo pri AUSN in prenehati plačevati njegove storitve? Če govorimo o organizaciji ali samostojnem podjetniku z zaposlenimi, potem je malo verjetno.

Dejstvo je, da se letna davčna napoved razveljavi, kot tudi obrazci RSVIzračun zavarovalnih premij, 6-dohodninaIzračun zneskov dohodnine, ki jih izračuna in odtegne davčni zastopnik (obrazec 6‑NDFL) in 4-FSSObračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za obvezna socialna zavarovanja za primer nezgode za proizvodnih in poklicnih bolezni, pa tudi za stroške plačila zavarovalnega kritja (Obrazec 4 - FSS RF) s strani zaposlenih. Po poročilih Pokojninskega sklada Rusije obstajajo nianse: SZV-TDPodatki o delovni dejavnosti registrirane osebe (SZV‑TD) je treba dati; SZV-MPodatki o zavarovancih (obrazec SZV-M) poslano izvajalcem s pogodbami civilno pravo značaj; SZV-STAPAPodatki o zavarovalni dobi zavarovancev (obrazec SZV‑STAZH) izpolnjene za določene kategorije delavcev.

Toda nihče ni preklical računovodstva za organizacije in kadrovske evidence za osebje za AUSN. Poleg tega boste morali nenehno vnašati podatke v osebni račun davkoplačevalca na spletnem mestu Zvezne davčne službe in banki predložiti poročila o prihodkih zaposlenim. Tako se bo potreba po računovodskih storitvah zmanjšala, četudi le nekoliko.

Toda za sodelovanje bank bodo morale plačati več. AT zakoniZvezni zakon št. 18-FZ z dne 25. februarja 2022 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" navaja njihove dolžnosti in celo globe za kršitev postopka in rokov za posredovanje informacij Zvezni davčni službi. Seveda bo banka kot komercialna struktura ta tveganja nadomestila z višjimi cenami poravnalnih in gotovinskih storitev oziroma z uvedbo novih provizij.

In ker bodo v poskusu sodelovale le nekatere banke, posel ne bo - morali se boste strinjati z določenimi pogoji.

Kdo lahko preide na AUSN

Ne vsak. Posel mora ustrezajoZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"" več meril:

1. Nahajate se na ozemlju regije Moskve, Tatarstana, Moskve ali Kaluge.

2. Imeti ne več kot 60 milijonov rubljev letnega dohodka in ne več kot pet zaposlenih (prepovedano je najemati nerezidenti, zaposleni, ki so upravičeni do predčasne upokojitve, kot tudi tisti, katerih dohodek ni obdavčen stopnja 13 %).

3. Plačati plačo osebja, ne v denarju ali v naravi.

4. Ne imeti ločenih pododdelkov ali podružnic in prav tako ne vključevati pravne osebe z več kot 25-odstotnim deležem kot udeležencem.

5. Imeti tekoči račun v eni od pooblaščenih bank - poseben seznam pripravlja Zvezna davčna služba.

6. Imeti sredstva, katerih preostala vrednost ne presega 150 milijonov rubljev.

7. Vse prijavljene prihodke in odhodke vodite preko blagajne ali tekočega računa.

8. Biti nepovezan:

• z bančništvom in zavarovanje dejavnost,
• zastavljalnice,
• zasebne zaposlitvene agencije, ki zagotavljajo osebje,
• MFI,
• NPF,
• investicijski skladi,
• KFH,
• strokovno sodelovanje na trgu dragoceni papirji,
• igre na srečo,
• proizvodnja trošarinskega blaga (z nekaterimi izjemami),
• pridobivanje in prodaja mineralov, razen navadnih,
• dejavnost na podlagi pogodb o komisiji, proviziji, zastopanju.

Če govorimo o podjetniku, potem naj ne bo odvetnik, mediator, arbitražni upravitelj, cenilec, patentni zastopnik, notar ali kdorkoli drug, ki se ukvarja z zasebno prakso.

Kakšna je razlika med AUSN in USN

AUTS je nova različica sistema poenostavljenega obdavčevanja (STS), zato sta si ti režimi v veliki meri podobni.

davčne stopnje

Tako kot pri poenostavljenem davčnem sistemu bosta tudi pri avtomatiziranem davčnem sistemu dva različna predmeta: »Dohodek« in »Dohodek minus odhodki«. Vendar so davčne stopnje tukaj nizke. ne boš imenovalZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"":

• 8% na predmet "Dohodek";
• 20% na predmet "Prihodki minus odhodki";
• 3% za minimalni davek na "Dohodek minus stroški».

Primerjajmo jih s stopnjami običajnega poenostavljenega davčnega sistema - pod določenimi pogoji so precej nižje:

Zakaj je na običajnem USN toliko različnih tarif? Razlog je v tem, da imajo regije pravico do znižanja davčne stopnje na svojem ozemlju - in jo aktivno uporabljajo. To pomaga razviti posebne dejavnosti, za katere se zanima subjekt Ruske federacije.

Obdavčljivo obdobje

Zelo pomembna točka: davčno obdobje za AUSN jeZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"" samo en mesec! To pomeni, da bo treba proračun plačevati 12-krat na leto. Najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, bo inšpektorat zvezne davčne službe izdal zahtevek za plačilo davka. In ga je treba prenesti pred 25. dnem istega meseca.

V zvezi s tem režim USN zmagaDavčni zakonik Ruske federacije (drugi del) št. 117-FZ z dne 5. avgusta 2000 (s spremembami 26. marca 2022). Tu je davčno obdobje koledarsko leto, v katerem je treba nakazati akontacijo, to je del letnega davka. To pomeni, da če so bili dohodki skozi vse leto, je treba v proračun plačati vsako četrtletje: najkasneje do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra. In končni izračun se izvede ob koncu leta - 31. marca za organizacije in 30. aprila za samostojne podjetnike.

Dolžina davčnega obdobja je zelo pomembna. Dejstvo je, da globa 20% (ali celo 40% - z namerno neplačilo davka) od zneska zaostalih plačil nakopičenePoenostavljen davčni sistem / Spletna stran Zvezne davčne službe šele ob koncu davčnega leta. In za zapadle predujme se zaračunavajo le kazni.

To pomeni, da mora podjetje vedno imeti denar za plačilo davka na AUSN, ker se zahtevek pošilja vsak mesec. Pri poenostavljenem davčnem sistemu nekatere organizacije in samostojni podjetniki namerno ne dajejo četrtletnih predujmov pravočasno, ker je denar zaseden v poslovanju.

In včasih je bolj donosno plačati kazni kot dvigniti ta sredstva za plačilo davka. Kakorkoli že, pred 31. marcem ali 30. aprilom prihodnje leto zvezna davčna služba za to ne bo mogla izreči globe oz. blok tekoči račun.

Zavarovalne premije

Torej so stopnje za poslovanje na AUTS višje, davčno obdobje pa je krajše kot pri poenostavljenem davčnem sistemu. Kje so potem dejanske prednosti novega režima? so tukaj jeZvezni zakon št. 17-FZ z dne 25. februarja 2022 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve"".

• Samostojni podjetniki so v celoti oproščeni vseh zavarovalnih premij zase.
• Delodajalci ne bodo nakazovali prispevkov za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Za vse zaposlene, ne glede na njihovo število, bo na voljo le fiksni znesek 2.040 rubljev na leto. Hkrati, kot je navedeno zgoraj, število osebja ne sme biti več kot pet ljudi. 2.040 rubljev bo namenjenih zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni.

Seveda je oprostitev teh stroškov prednost, vendar jo morate le pravilno oceniti. Konec koncev, na poenostavljenem davčnem sistemu omenjene zavarovalne premije zmanjšatiPismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. novembra 2021 št. SD‑4‑3/16722@ "O postopku za zmanjšanje zneska davka na PSN in USN na plačane zavarovalne premije" davčne obremenitve, ker se odštejejo od obračunanega davka ali vštevajo v odhodke. Več o tem v spodnjih primerih.

In pomembna točka: v finančni in ekonomski utemeljitvi projekta AUSN je rekelOsnutek zakona št. 20281‑8 "O izvajanju poskusa za vzpostavitev posebnega davčnega režima "avtomatiziran poenostavljen sistem obdavčitve""da sprejetje ustreznega zakona ne bo povzročilo zmanjšanja proračunskih prihodkov: »Znesek izpada prihodkov državnim izvenproračunskim skladom se bo nadomestilo državnim izvenproračunskim skladom na račun obračunanih davek."

To pomeni, da bo na nacionalni ravni oprostitev plačila zavarovalnih premij izravnana z višjimi davčnimi prihodki. Proračun iz AUSN ne bo izgubil ničesar.

Kaj je bolj donosno: AUSN ali USN

Tu ne more biti splošnih priporočil, za vsako situacijo je treba narediti izračune. Vzemimo nekaj primerov.

Primer 1

Samostojni podjetnik brez zaposlenih opravlja storitve popravila gospodinjskih aparatov. Dohodek za leto 2022 - 480.000 rubljev. Najnižji znesek zavarovalnih premij zase je 43.211 rubljev + dodaten prispevek v višini 1% od dohodka nad 300.000 rubljev. Skupni prispevki - 45.011 rubljev.

Primerjajmo davčno obremenitev na USN »Dohodek« po stopnji 6 % in na AUTS. Spomnimo, da lahko samostojni podjetniki brez zaposlenih v tem načinu znižajo obračunani davek za celoten znesek prispevkov, ki jih plačajo zase. Posledično ne bo treba plačati davka: (28.800 − 45.011) < 0.

Kot vidimo, na tako nizki ravni prispel AUSN je smiselno prijaviti. Če pa dohodek tega samostojnega podjetnika naraste na vsaj 1 milijon rubljev na leto, bodo številke drugačne.

Izračunani davek po stopnji 6% bo znašal 60.000 rubljev. Od njega je mogoče odšteti vse zavarovalne premije (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), to je 50.211 rubljev.

In višji kot je dohodek samostojnega podjetnika brez zaposlenih, manj donosna je AUSN zanj.

Primer 2

OOO se ukvarja z oglaševalsko dejavnostjo, osebje štirih zaposlenih. Leta 2022 je bilo prejetih prihodkov v višini 8,5 milijona rubljev. Zavarovalne premije za vse zaposlene so znašale 360.000 rubljev na leto.

Primerjajmo možnost »Dohodek« na USN in AUSN. Upoštevamo, da se v primeru zaposlenih lahko obračunani davek na poenostavljeni davčni sistem zmanjša za znesek, ki je enak plačanim prispevkom, vendar ne več kot 50%. Naj vas spomnimo tudi, da se pri AUSN zavarovalne premije ponastavijo na nič, razen fiksnega zneska 2.040 rubljev.

Torej v tem primeru tudi AUSN ni bila najboljša možnost. Če pa bi bile plače delavcev visoke, bi to zanje ustrezno povečalo višino zavarovalnih premij.

Recimo, da se z enakim dohodkom prenesejo prispevki v višini 538.000 rubljev. Potem je slika videti takole:

Kot vidite, več prispevkov za zaposlene delodajalec plača za poenostavljen davčni sistem "Dohodek", bolj donosna je možnost AUSN.

Primer 3

LLC posluje z visokim deležem odhodkov v prihodkih. Podatki za izračun:

• Letni prihodek - 48 milijonov rubljev.
• Stroški brez zavarovalnih premij - 42 milijonov rubljev.
• Zavarovalni prispevki za zaposlene - 1,5 milijona rubljev.

S takšnim razmerjem med prihodki in odhodki je bolj donosno delati na objektu »Prihodki minus stroški« kot pri »Prihodki«.

Izračunajmo davčno osnovo za USN "Prihodki minus odhodki": 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 rubljev.

Davčna osnova za AUSN "Prihodki minus odhodki" bo drugačna, ker delodajalec ne plačuje zavarovalnih premij, razen fiksnega zneska 2.040 rubljev. Upoštevamo: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rubljev.

Potrjuje se pravilo, da bo ob visokem deležu zavarovalnih premij (in se obračunavajo na visoke plače) AUTS donosnejši od poenostavljenega davčnega sistema.

Toda predstavljajmo si, da ima to LLC samo dva zaposlena, prispevki zanje pa so navedeni v višini 220.000 rubljev. V tem primeru bi morali izbrati USN.

Kako preklopiti na AUSN

Tukaj je vse zelo preprosto: vrstni red prehoda je enak kot v primeru običajnega USN. Nove organizacije ali samostojni podjetniki lahko preidejo na AUSN v 30 dneh po registraciji. Obrazec za obvestilo in postopek za njegovo predložitev bo razvila Zvezna davčna služba.

na primer IP registriran v Moskvi 15.07.2022. To pomeni, da lahko začne delati na avtomatiziranem poenostavljenem sistemu že leta 2022.

Če je bil podjetnik registriran pred začetkom AUSN - torej pred 01.07.2022, potem mora za prenos oddati obvestilo najkasneje do 31. decembra 2022. Nato bo od januarja 2023 lahko delal po novem davčnem režimu.

AUSN je nemogoče prostovoljno opustiti do konca leta, če pa so kršeni pogoji za prijavo, potem samostojni podjetnik ali LLC izgubi pravico do tega davčnega režima. V tem primeru lahko preidete na poenostavljen davčni sistem že letos oz ESHN.

Kakšne so prednosti in slabosti AUSN

Zdaj lahko sklepate o novem režimu in jim celo podate določeno oceno.

Prednosti AUSN:

1. Ničelna stopnja zavarovalnih premij za zaposlene in samostojne podjetnike zase.
2. Ohranjanje zavarovalnih izkušenj za zaposlene in samostojne podjetnike, čeprav se prispevki ne prenašajo.
3. Oprostitev prijav in večine poročil za zaposlene Zvezni davčni službi in skladom.
4. Pripis obračuna davka na IFTS.
5. Nakazilo plač zaposlenim in dohodnine iz nje s strani banke s TRR delodajalec.
6. Preklic davčnih pregledov na terenu.

Slabosti AUSN:

1. Nizke omejitve dohodka in števila zaposlenih.
2. Zvišane davčne stopnje na poslovne dohodke.
3. Kratko davčno obdobje.
4. Obveznost vnosa podatkov v "Osebni račun zavezanca" in pošiljanja poročil o zaposlenih v banko.
5. Visoko tveganje sporov z IFTS glede pravilnosti obračuna davka.
6. Omejeno število bank za odpiranje tekočega računa.
7. Uporaba režima na ozemlju samo štirih regij Ruske federacije.
8. Nezmožnost plačila z gotovino.
9. Dodaten nadzor denarnih tokov na TRR s strani banke.
10. Prisotnost kamer in okenc.

Kakšen je rezultat

AUTS bi lahko bil res primeren za nekatere davkoplačevalce, zlasti za samostojne podjetnike z nizkimi dohodki brez zaposlenih, pa tudi za delodajalce z visokimi bele plače.

Toda končno izbiro je treba narediti po izračunu vseh možnih različic davčne obremenitve pri pristojnem strokovnjaku. Obdavčitev ni področje, na katerem delujejo slogani, kot je "Hitreje, lažje, bolj donosno". Za nepotrebno naglico boste morali plačati iz svojega žepa.