Kaj je davek od dohodka pravnih oseb in kako ga plačati

Kaj je davek od dohodka pravnih oseb

Plačujejo ga podjetja, ki delujejo po skupnem davčnem sistemu. Vrednost je neposredno odvisna od finančnih rezultatov podjetja. Obdavčen je na dobiček - denar, ki ostane od dohodka po stroških, pomembnih za dejavnost. Če organizacija ni zaslužila ničesar, ji tega plačila ne bo treba izvesti.

Kdo plačuje davek od dohodka pravnih oseb

Kot že ime pove, ta davek plačujejo samo organizacije.Davčni zakonik RF 246. člen. Davkoplačevalci - ruske pravne osebe in tuja podjetja, ki prejemajo dohodek v Ruski federaciji.

V tem primeru plačilo ne velja za:

• podjetja, ki uporabljajo posebni davčni režimi (enoten kmetijski davek, poenostavljen sistem obdavčitve, enoten davek na pripisani dohodek);
• plačniki davka na igre na srečo;
• udeležencev projekta Inovacijski center Skolkovo.

Kakšna je stopnja dohodnine

Davčna stopnja je 20%Davčni zakonik Ruske federacije 284. člen. Davčne stopnje. 17% dobička gre v deželni proračun, 3% v zvezni proračun. Za nekatere dejavnosti veljajo posebne stopnje ali proračunska sredstva. Na primer, vseh 20% dobička, pridobljenega od pridobivanja ogljikovodikov, gre v zvezno blagajno.

Regionalne oblasti imajo pravicoZvezni zakon z dne 30.11.2016 N 401-FZ znižati svoj del stopnje za nekatere kategorije davkoplačevalcev, vendar ne več kot na 12,5%.

Kako se izračuna davčna osnova

Davek se obračuna na dohodek, torej na razliko med prihodki in odhodki. Zato je pomembno opredeliti vsakega od pojmov.

dohodek - to je izkupiček od prodaje blaga, gradenj, storitev, lastninskih pravic. Sredstva, prejeta ne od osnovnih dejavnosti, temveč od lastniškega udeležbe v drugih organizacijah v obliki odstotkov na posojilo in tako naprej.

Hkrati je precej dolg seznam vrst dohodka, ki so oproščeni obdavčitve. Sem spadajo na primer letoviške pristojbine in namensko financiranje. Celoten seznam najdete v 251. členuOddelek 251. Pri določanju davčne osnove dohodek ni upoštevan Davčnega zakonika.

Stroški - to so razumni stroški podjetja, kar lahko potrdimo s papirji To vključuje denar, namenjen plače zaposleni, nakup materiala, amortizacija osnovnih sredstev, sodne in arbitražne takse, obresti na posojila itd.

Za rusko podjetje ali tuje podjetje, ki v Rusiji deluje prek predstavništva, bo davčna osnova enaka razliki med obdavčljivimi dohodki in odhodki. Za druge tuje organizacije se pri izračunu dobička ne upoštevajo vse vrste dohodka - katere so določene v 309. členuDavčni zakonik RF 309. člen Davčni zakonik Ruske federacije.

Kako izračunati davek od dohodka pravnih oseb

Davek od dohodka pravnih oseb se obračuna letno. Če si predstavljamo najpreprostejšo formulo, bo videti tako:

Davek = (dohodek - odhodki) × davčna stopnja

Vendar boste morali ločeno računati za davek v dobro regionalnega in zveznega proračuna. Na primer, vaš letni dohodek je 5 milijonov. Stroški so bili 3,5 milijona. To pomeni, da boste morali 17% od 1,5 milijona dati regionalni zakladnici in 3% zvezni.

Če za nekatere dohodke veljajo druge stopnje, se znesek, ki ga je treba plačati, izračuna ločeno. Voditi morajo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov.

Obstajajo pa tudi vnaprejšnja plačila. Večina organizacij mora plačevati mesečno, nekaterim pa to dovoljujejo četrtletno. Izjeme vključujejo podjetja, katerih prihodki v prejšnjih štirih četrtletjih niso presegli 15 milijonov RUB na četrtletje, in nekateraOddelek 286. Postopek za izračun davka in predplačil druga podjetja.

Četrtletna plačila se izračunajo iz dejanskih dohodkov. Mesečno - od ocenjenega (na podlagi podatkov za preteklo poročevalno obdobje).

Tako se izračunajo mesečna plačila:

• V prvem četrtletju so enaka plačilom, izračunanim za četrto četrtletje preteklega leta.
• V drugem četrtletju mesečno plačilo znaša tretjino zneska predplačila, plačanega za prvo četrtletje.
• V tretjem četrtletju - to je tretjina razlike v predplačilu za šest mesecev in prvo četrtletje.
• V četrtem četrtletju - tretjina razlike vnaprej za 9 mesecev in pol leta.

Za četrtletno vnaprej bi bila formula:

Predplačilo = (dohodek za obdobje - odhodki za obdobje) × davčna stopnja - predplačilo za preteklo poročevalno obdobje

Recimo, da je v šestih mesecih podjetje zaslužilo 1,2 milijona in porabilo 400 tisoč. Za prvo četrtletje je plačala predplačilo v višini 100 tisoč rubljev. Zato bo morala pol leta plačati:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rubljev

Nove organizacije ne plačujejo mesečno, temveč četrtletno predplačilo do konca celotnega četrtletja od datuma registracije. Po tem morate oceniti prihodek: če njegova velikost ne presega 5 milijonov na mesec ali 15 na četrtletje, lahko še naprej plačujete četrtletno.

Pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb je pomembno razumeti, kateri dohodek je mogoče pripoznati v določenem obdobju in kateri ne. Odvisno od načina njihovega prepoznavanja. Na denarni osnovi se dohodek evidentira v času prejema, stroški v času odpisa. Pri načinu nastanka poslovnih dogodkov se ob nastanku upoštevata oba, dejanski pogoji prenosa ali dviga denarja niso pomembni.

Če se poročevalno obdobje konča z izgubo, za naslednje četrtletje ni treba plačevati mesečnih predplačil.

Poleg tega ima organizacija pravico znižati davčno osnovo tekočega obdobja za znesek izgube prejšnjega, vendar največ za 50%. Medtem ko to počnete, hranite evidence negativnih delovnih rezultatov.

Kdaj plačati davek od dohodka pravnih oseb

Mesečna predplačila se izvršijo najpozneje do 28. v tekočem mesecu, četrtletno - najpozneje do 28. v mesecu po poročevalskem obdobju, končna letna plačila - do 28. marca.

Kdaj in kako oddati obračune o dohodnini

Poročila o dohodnini je treba predložiti na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev in enega leta. Na voljo je inšpekcijskemu pregledu na lokaciji organizacije in vsakega od njenih ločenih oddelkov, če se nahajajo v drugih regijah.

Dokument je treba predložiti najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, letno izjavo pa do 28. marca.